国家税务总局2011年60号（国家税务总局2011年60号公告）

即征即退进项税必须分摊吗

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。

企业购买的是办公厂房，不是专用于软件产品开发生产的设备等，且同时还有销售硬件产品。所以，进项税额需要按照成本或销售比例进行分摊，确定软件产品应分摊的比例。

可享受即征即退企业的软件部份进项税额需要单独核算，如无法划分的，根据财税[2011]100号第六条所述“按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额”。

即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

具体来说，纳税人可以选择享受即征即退的政策，按照规定比例计算其进项税额，再进行分摊、返还或抵扣。即征即退进项税额分摊方法的核心目的在于促进企业的发展，减轻企业税收负担，提高企业的市场竞争力。同时，即征即退政策也是为了鼓励企业合法纳税，加强税收征管，规范市场秩序，防止虚假开票、逃税等行为。

误升一般纳税人怎么办

前往当地税务局或者税务服务厅，向工作人员说明情况，并提交相关证明材料。 根据纳税人的具体情况，税务局会对其进行核对和审核，以确认是否可以恢复为小规模纳税人身份。 如果经过审核，符合相关规定的，可以将纳税人身份恢复为小规模纳税人身份。

第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

纳税人提交书面申请材料。小规模转一般纳税人，需要先向当地税务部门提交书面申请材料，在该步骤，申请人需先将各类申请材料准备齐全，然后按要求填写申请表格。（2）税务机关核对申请材料。

不好办，如果想转回小规模纳税人，需要时间。按照《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，转登记纳税人今后如果年应税销售额超过财政部和税务总局规定的小规模纳税人标准，就应当登记为一般纳税人，而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，也不能再转登记为小规模纳税人。

第十三条　主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：　（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；　（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。　纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。第十四条　本办法自2010年3月20日起执行。

是“税务局操作失误”导致你升为一般纳税人，还是“财务人员操作失误”，导致公司升为一般纳税人？如果是前者，可因通过申请，最终由总局批准后降为小规模纳税人，在此期间你用简易计税办法（征收率3%或5%）开票。如果总局不批准或者是你们财务人员自己的原因，基本上也就降不下来了。

企业所得税汇算清缴相关知识点

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

汇算，在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。申报，填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。

企业所得税汇算清缴的主要目的是确保企业在上一年度的税款缴纳符合法律规定，避免税款漏缴或多缴。通过这个过程，企业可以准确计算出应缴纳的所得税，并与已缴纳的税款进行核对。若有差额，企业需在规定期限内补缴或退税。整个汇算清缴流程需要企业根据会计准则和税务规定，对财务数据进行调整和计算。

企业所得税汇算清缴相关知识点 作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。以下是我J.L分享的企业所得税汇算清缴相关知识点，更多热门创业项目请关注应届毕业生创业网。

企业所得税汇算清缴也是会计人需要清楚的知识点内容，如果你对这部分的知识点不了解，那就和深空网一起来学习吧。首先，大家要清楚的知道汇算清缴的时间一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日），举个例子，2016年企业所得税汇算清缴时间：2017年1月1日至5月31日。

即征即退增值税政策

1、增值税即征即退是由税务机关先足额征收其增值税，再将已经征收的全部或者部分增值税税款退换给纳税人，这边是增值税即征即退。另外纳税人提供的应税服务可以享受增值税即征即退优惠政策，可以开具增值税专用发票，照常计算销项税额、进项税额和应纳税额。

2、增值税即征即退的原因如下：刺激出口增长 增值税是一种流转税，在商品生产流通环节产生增值额进行征税。对于出口商品来说，增值税的征收会影响出口商品在国际市场上的竞争力。

3、税务即征即退的概念 税务即征即退是指税务机关在征收税款的同时，对符合政策规定的纳税人部分或全部退还已征税款的一种税收优惠政策。这是一种特殊的税收管理方式，用以鼓励某些特定行业或业务的发展，或者是促进国家产业政策调整的举措。增值税是我国最主要的税种之一，经常适用于即征即退的税收政策。

增值税即征即退如果遇到处罚该如何处理

因此，笔者认为，正是基于上述考虑，国家税务总局近期发布的60号公告，决定将增值税即征即退优惠政策的管理措施，由先评估后退税改为先退税后评估的政策，使得我国在增值税管理上更加趋于规范，为提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，起到积极的作用。

增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

软件企业即征即退的增值税的会计分录如下：增值税即征即退按企业会计准则，属于政府补助。政府补助有两种会计处理方法：收益法和资本法。收益法是将政府补助计入当期损益或递延收益；资本法是将政府补助计入所有者权益。我国企业会计准则采取的是收益法。

根据《企业会计准则第16号—政府补助》规定，收到政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或者损失的，直接计入当期损失或冲减成本。此外，根据会计司2018年2月22日发布的《关于政府补助准则有关问题的解读》第二条规定，对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理。

在账务处理上，无论是先征后退还是即征即退，政府的退税都被视为税收返还。